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2019年4月1日起增值稅稅率下調 減稅降費紅利體現在哪?

2019-03-19 13:57   

記者昨日從稅務部門獲悉,今年更大規模的減稅降費措施即將全面推開。

  4月1日開始,將深化增值稅改革,將制造業等行業現行16%的稅率降至13%,將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%,確保主要行業稅負明顯降低;保持6%一檔的稅率不變,但通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套性措施,確保所有行業稅負只減不增,繼續向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。

那么,增值稅稅率的下調,究竟會給企業帶來哪些實質性影響呢?由于納稅人多采用銷售額和銷項稅額合并定價的方法,按照稅法規定,計稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率);而應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額,其中:銷項稅額=銷售額×稅率,購買方支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。稅務專家提醒,在具體操作中,關鍵要看是否按含稅價格交易。

減稅效應分散在各銷售環節

  專家表示,增值稅稅率下調后,如果企業以含稅價格交易,稅負會有變化。

  舉例來說,假設某制造企業的購銷業務均以含稅價格計價,原適用稅率16%,在稅率調整后適用稅率13%。本月銷售貨物收取款項價稅合計1160萬元,購進原材料支付款項價稅合計696萬元,且當月已全部用于生產,支付運輸費用價稅合計110萬元。

  在稅率調整前,公司本月不含稅銷售額為1000萬元;銷項稅額為160萬元。購進貨物的不含稅價款為600萬元,進項稅額96萬元;購買服務不含稅價款為100萬元,進項稅額10萬元。本月應納增值稅稅額是54萬元(160-96-10)。

  由于購銷業務原已約定以含稅價格交易,稅率調整后,公司本月不含稅銷售額變成1026.55萬元;銷項稅額則變為133.45萬元,較原稅率計算的稅額少26.55萬元(160-133.45)。同時,由于購銷業務均以含稅價格計價,公司收入相應增加26.55萬元。

  當月購進貨物不含稅價款也變為615.93萬元,進項稅額變成80.07萬元,較原稅率計算的稅額少15.93萬元(96-80.07),公司成本相應增加15.93萬元。購買服務的不含稅價款變為100.92萬元,進項稅額變為9.08萬元,較原稅率計算的稅額少0.92萬元(10-9.08),公司成本相應增加0.92萬元。本月應納增值稅稅額是44.30萬元(133.45-80.07-9.08)。

  稅率調整后,公司較調整前少繳納增值稅9.70萬元(54-44.30),減少應納稅額比例為17.96%。

“這就意味著,該批貨物因降低增值稅稅率而整體減少的26.55萬元增值稅稅額,最終由生產環節和銷售環節的企業分別享受?!倍悇詹块T相關負責人表示。

以不含稅價格交易

  減稅紅利體現在購買環節

  如果購銷均以不含稅價格計價,情況則有所不同。

  按照約定,公司本月銷售貨物收取不含稅價款1000萬元,購進原材料支付不含稅價款600萬元,且當月已全部用于生產,支付不含稅運輸費用100萬元,增值稅稅額均按當期適用稅率另計(遇稅率變化相應調整)。

  在稅率調整前,本月銷項稅額是160萬元;購進貨物進項稅額為96萬元,購買運輸服務進項稅額為10萬元;本月應納增值稅稅額是54萬元(160-96-10)。

  在稅率調整后,當期銷項稅額變為130萬元,較原稅率計算的稅額少30萬元(160-130),公司本月的銷售收入無變化仍為1000萬元。購進貨物進項稅額變成78萬元,較原稅率計算的稅額減少18萬元(96-78),成本無變化;購買服務進項稅額變為9萬元,較原稅率計算的稅額少1萬元(10-9),成本無變化。本月應納增值稅稅額是43萬元(130-78-9)。

  稅率調整后,公司較調整前少繳納增值稅11萬元(54-43),減稅比例為20.37%。

  某終端消費者購買了上述產品,如按原稅率計稅應支付價稅合計1160萬元;因以不含稅價格計價,本次稅率降低后只需支付價稅合計1130萬元,減少了應支付的增值稅30萬元。因降低稅率而整體減少的30萬元增值稅稅額,最終由終端購買方享受了優惠。

  “增值稅是屬于生產環節、銷售環節產生的價外稅,在各環節中依次轉嫁,由銷售方向購買方收取,最終由終端購買使用者承擔?!倍悇詹块T相關負責人表示,增值稅稅率下降,不一定能讓所有環節的市場主體都能得利,在減稅幅度既定的情況下,各相關市場主體具體的減稅效果還要看每項業務所涉及貨物(勞務、服務等)的供需關系、計價方式以及各方的議價能力。

  總之,隨著一系列稅收優惠政策的落地,相關市場主體將會有更多的獲得感。


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